2018年最新车_2018年最新!最全的常用个人所得税税率表

来源:薪级工资 发布时间:2018-11-06 点击:

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个人所得税


一工资、薪金所得


工资、薪金所得,适用七级超额累进税率,税率为百分之三(3%)至百分之四十五(45%)。


个人所得税税率表(一)

2018年最新最全的常用个人所得税税率表20180101.png


说明:

1、本表含税级距中应纳税所得额,是指每月收入金额 - 各项社会保险金(五险一金) - 起征点3500元(外籍4800元)的余额。

2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。


二年终奖所得


年终奖所得,将年终奖金额除以12个月,以每月平均收入金额来确定税率和速度扣除数,年终奖所得税率表与工资、薪金所得的税率表相同,只是他们的计算方式不同。


个人所得税税率表(二)

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说明:

1、本表平均每月收入为年终奖所得金额除以12个月后的平均值。

2、税率表与工资、薪金所得税率表相同。


三个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得


个人所得税税率表(三)

2018年最新最全的常用个人所得税税率表20180103.png


说明:

1、本表含税级距指每一纳税年度的收入总额,减除成本,费用以及损失的余额。

2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得。不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的承包经营、承租经营所得。


四稿酬所得


稿酬所得,适用比例税率,税率为百分之二十,并按应纳税额减征百分之三十,实际税率为百分之十四。


五劳务报酬所得


个人所得税税率表(四)

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说明:

1、表中的含税级距、不含税级距,均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。

2、含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的劳务报酬所得。


六特许权使用费所得、财产租赁所得


每次收入不超过4,000元的 ,减除费用800元;4,000元以上的,减除20%的费用,然后就其余额按比例税率20%征收。


七财产转让所得


适用减除财产原值和合理费用后的余额,按比例税率20%征收。


八利息、股息、红利所得


偶然所得和其他所得适用20%的比例税率。

医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费,允许在个人所得税前扣除。


案例:孙某在某机械厂工作20年,2012年2月与企业解除劳动合同,该机械厂向孙某支付一次性补偿金19万元,同时,从中拿出1万元为孙某缴纳住房公积金、基本养老保险费、失业保险费。计算孙某取得的补偿金应缴纳的个人所得税款。


其他资料:孙某所在地2011年职工平均工资为2万元。


案例分析:


1.计算应税补偿金数额

免纳个人所得税的补偿金=20000×3=60000(元)

应纳个人所得税的补偿金=190000-60000-10000=120000(元)


2.计算应纳税款

孙某虽然在该企业工作20年,根据现行税收政策规定,只能按12个月份数进行分摊、计税。

每月应纳税所得额=(120000÷12)-3500=6500(元)

每月应纳税款=6500×20%-555=745(元)

该笔补偿金应纳税额=745×12=8940(元)


7单位支付给内部退养人员的一次性收入


行政机关、企事业单位、社会团体等在机构改革或减员增效过程中,对符合一定条件的职工实行了内部退养。实行内部退养的个人,在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金,不属于税法规定免税的离退休工资收入,应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。


个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入,应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均,并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用减除标准,以余额为基数确定适用税率及速算扣除数。之后,再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入,减去费用减除标准,按上述方法确定的税率及速算扣除数计征个人所得税。具体分两个步骤计算:


第一步:确定适用税率及速算扣除数

相应的基数=一次性收入÷办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的月份数+当月工资薪金-费用减除标准

根据上述基数,比照工资、薪金所得税率表,确定适用税率及速算扣除数。


第二步:计算应纳税款

应纳税款=(一次性收入+当月工资、薪金-费用减除标准)×适用税率-速算扣除数


8个人独资、合伙企业投资者应纳税款的核定


个人独资、合伙企业具有以下情形的,主管税务机关可采取核定征收方式征收个人所得税:

(1)企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的;

(2)企业虽设置账薄,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;

(3)纳税人发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的。


核定征收方式包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。对于实行核定应税所得率(见表3.9)征收方式的,应纳税款的计算公式如下:

应纳税款=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

应纳税所得额=收入总额×应税所得率

或=成本费用支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率


表3.9: 应税所得率表

行 业 应税所得率(%)

工业、交通运输业、商业 5-20

建筑业、房地产开发业 7-20

饮食服务业 7-25

娱乐业 20-40

其他行业 10-30

行 业

应税所得率

(%)

工业、交通运输业、商业

5-20

建筑业、房地产开发业

7-20

饮食服务业

7-25

娱乐业

20-40

其他行业

10-30


对个人独资、合伙企业投资者核定征收个人所得税时,要注意以下三点:

(1)企业经营多业的,无论其经营项目是否单独核算,均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率。

(2)实行核定征税的投资者,不能享受个人所得税的优惠政策。

(3)对律师事务所、会计师事务所、税务师事务所、资产评估和房地产估价等鉴证类中介机构,不得实行核定征收个人所得税。

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